Einlagekonto in der Krise: die Rücklage ist keine Kasse

How-tos schreiben: Kapitalrücklage steuerfrei auszahlen, Einlagenrückgewähr, Liquidität an den Gesellschafter. Die Rücklage ist keine Kasse. § 27 Absatz 1 Satz 3 KStG mindert das Einlagekonto nur, soweit die Leistung den ausschüttbaren Gewinn des Vorjahrs übersteigt. Was die Vorschrift nicht verlangt: dass die handelsrechtliche Rücklage die Zeile im Zahlungsplan füllt. Keel in Hamburg legt diese Zeile in zwei Werktagen ins kostenlose Lagebild mit Distress Score von 0 bis 100; eine Success Fee fällt nur auf realisiertem Kapital an. Orientierung, keine Steuerberatung.

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  • Die Rücklage ist keine Kasse
  • 0 Euro ohne Bescheinigung
  • Lagebild in 2 Werktagen
  • Keine Steuerberatung

Warum die Rücklage keine Kasse ist

How-tos behandeln die Kapitalrücklage als Reservoir. Sie schreiben: steuerfrei auszahlen, Einlagenrückgewähr. Der Satz, der den Zahlungsplan bewegt, steht daneben. Das Einlagekonto ist die steuerliche Einordnung eines Abflusses, nicht eine Quelle. § 27 Absatz 1 Satz 1: die nicht in das Nennkapital geleisteten Einlagen sind am Schluss jedes Wirtschaftsjahrs auf einem besonderen Konto auszuweisen. Satz 3: Leistungen mindern dieses Konto unabhängig von ihrer handelsrechtlichen Einordnung nur, soweit sie den auf den Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahrs ermittelten ausschüttbaren Gewinn übersteigen.

Was die Vorschrift nicht verlangt: ein Wahlrecht. Satz 5 definiert den ausschüttbaren Gewinn als das um das gezeichnete Kapital geminderte Eigenkapital der Steuerbilanz abzüglich des Einlagekontos. Eine Buchung aus der Kapitalrücklage in der Handelsbilanz ändert diese Reihenfolge nicht. § 20 Absatz 1 Nummer 1 Satz 3 EStG nimmt nur die Bezüge aus, für die Beträge aus dem Einlagekonto als verwendet gelten. Diese Seite stuft keine Rücklage ein und rechnet keine Verwendung.

Warum ohne Bescheinigung null Euro gilt

How-tos schreiben: Bescheinigung ausstellen, fertig. § 27 Absatz 3 Satz 1 verpflichtet die Kapitalgesellschaft, dem Anteilseigner Name, Anschrift, die Höhe der Leistung, soweit das Einlagekonto gemindert wurde, und den Zahlungstag nach amtlichem Muster zu bescheinigen.

Absatz 5 Satz 2: ist bis zum Tag der Bekanntgabe der erstmaligen Feststellung zum Schluss des Wirtschaftsjahrs der Leistung keine Steuerbescheinigung erteilt, gilt der Betrag der Einlagenrückgewähr als mit 0 Euro bescheinigt. Satz 3: eine Berichtigung oder erstmalige Erteilung ist dann nicht zulässig. Der Bundesfinanzhof (VIII R 14/18 vom 17.05.2022) hält: die Kapitalertragsteuer entsteht mit dem Zufluss der Ausschüttung, nicht erst mit der Feststellung. Was die Vorschrift nicht verlangt: dass eine wirtschaftlich zutreffende Rückgewähr ohne Bescheinigung die Zeile leert. Diese Seite stellt keine Bescheinigung aus.

Warum der Zufluss der Termin ist

How-tos schreiben den zehnten des Folgemonats und meinen die allgemeine Regel. Für Gewinnanteile gilt der zweite Halbsatz. § 44 Absatz 1 Satz 5: bei Kapitalerträgen im Sinne des § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 ist die einbehaltene Steuer in dem Zeitpunkt abzuführen, in dem die Kapitalerträge dem Gläubiger zufließen.

Absatz 2 Satz 1: der Zufluss sitzt auf dem Tag, den der Beschluss als Auszahlung bestimmt. Satz 2: ohne Auszahlungstermin gilt der Tag nach der Beschlussfassung. Was die Vorschrift nicht verlangt: dass der Beschluss die Steuer auf den zehnten schiebt. Die volle Überweisung an den Gesellschafter löscht die Zeile beim Finanzamt nicht. Haftung nach Absatz 5 Satz 1 bleibt ein Satz, keine Verteidigung. Diese Seite rechnet keinen Abzug.

Warum das nicht das Gesellschafterdarlehen und nicht die Abzugsteuer ist

Drei Achsen gegen das Gesellschafterdarlehen: Auslöser (Auszahlung aus der Rücklage gegen Darlehen und Rangrücktritt), Preis (Kapitalertragsteuer auf dieser Leistung gegen Anfechtung einer Rückzahlung), Zeitpunkt (Zufluss dieser Ausschüttung gegen ein Jahr vor dem Antrag). Der Rangrücktritt kostet keinen Euro; diese Leistung schon.

Drei Achsen gegen die Abzugsteuer: Auslöser (inländischer Gewinnanteil gegen ausgehende Auslandsvergütung), Preis (Abzug beim Finanzamt gegen 15 oder 30 Prozent plus Zuschlag beim Bundeszentralamt), Zeitpunkt (Zufluss gegen den zehnten nach dem Quartal). Dieselbe Liste kann beide Kalender tragen. Diese Seite stuft das nicht ein.

Was Keel dazu macht und was nicht

Das Einlagekonto nach § 27 KStG ist keine der sieben Keel-Methoden. Es ist ein Betrag mit Datum, der im Zahlungsplan fehlt, weil die BWA die Auszahlung an den Gesellschafter zeigt und nicht die Verwendung, nicht die 0-Euro-Fiktion und nicht den Zufluss. Aus Jahresabschluss, aktueller BWA mit SuSa und, wenn sie vorliegt, der letzten Feststellung des Einlagekontos entsteht in zwei Werktagen ein Lagebild mit Distress Score von 0 bis 100: welche Zeile die Rücklage nicht füllt, welcher Zufluss die Steuer setzt, und welche Hebel ohne diese Zeile real sind. Erstanfrage und Lagebild kosten nichts; eine Success Fee fällt nur auf Kapital an, das nachweislich ankommt.

Was Keel nicht ist, gehört dazu: keine Steuerberatung, keine Kanzlei, kein Finanzamt. Wir stufen keine Rücklage ein, rechnen keine Verwendung und stellen keine Bescheinigung aus. Ob eine konkrete Leistung, eine Feststellung oder ein Abzug im Einzelfall trägt, gehört zum Steuerberater und zum Anwalt.

Nächster Schritt

Die Unterlagen liegen meist schon vor: der letzte Jahresabschluss, die aktuelle BWA mit SuSa und, falls sie im Haus ist, die letzte Feststellung des Einlagekontos. Legen Sie sie auf keel.legal ab, hinterlassen Sie Kontakt und Rolle und wählen Sie Termin oder Rückruf. Innerhalb von zwei Werktagen kommen Lagebild, Distress Score und erste Kurzfrist-Angebote zurück.