Unrichtiger Steuerausweis in der Krise: die Korrektur ist zuerst ein Abfluss
Der unrichtige Steuerausweis nach § 14c UStG entsteht mit der Ausgabe der Rechnung, nicht mit der Zahlung. How-tos schreiben die Korrektur als Weg, die Steuer zurückzuholen. Bei Absatz 1 setzt die Berichtigung voraus, dass der vereinnahmte Mehrbetrag zuerst an den Kunden zurückgeht. Bei Absatz 2 wartet sie auf die Vorsteuer des Empfängers und die Zustimmung des Finanzamts. Keel in Hamburg macht daraus in zwei Werktagen ein kostenloses Lagebild mit Distress Score von 0 bis 100; eine Success Fee fällt nur auf realisiertem Kapital an. Orientierung, keine Rechts- oder Steuerberatung.
- Rechnung setzt die Steuer
- Korrektur ist ein Abfluss
- Lagebild in 2 Werktagen
- Keine Rechtsberatung
Warum die Rechnung die Steuer setzt
How-tos beschreiben, wie man eine falsche Rechnung korrigiert. Die Steuer ist dann schon da. § 13 Absatz 1 Nummer 3 UStG: in den Fällen des § 14c entsteht sie „im Zeitpunkt der Ausgabe der Rechnung“.
Absatz 1 Satz 1: hat der Unternehmer einen höheren Steuerbetrag gesondert ausgewiesen, als er für den Umsatz schuldet, „schuldet er auch den Mehrbetrag“. Der Anwendungserlass stellt klar, dass das unabhängig davon gilt, ob der Empfänger die Steuer als Vorsteuer ziehen kann.
Die Leistung kann also stimmen, und die Steuer trotzdem nicht. Was auf dem Papier steht, ist der Betrag. Ob ein konkreter Beleg darunterfällt, prüft der Steuerberater. Diese Seite ordnet keinen Beleg zu.
Warum die Korrektur zuerst ein Abfluss ist
Absatz 1 Satz 2: berichtigt der Unternehmer den Steuerbetrag gegenüber dem Leistungsempfänger, ist § 17 Absatz 1 entsprechend anzuwenden. How-tos lesen das als den Weg zurück zum Finanzamt.
Der Anwendungserlass (Abschnitt 14c.1 Absatz 5 Satz 4) setzt eine zweite Bedingung: wurde der zu hohe Betrag bereits vereinnahmt und steht dem Empfänger ein Rückforderungsanspruch zu, ist die Berichtigung „erst nach einer entsprechenden Rückzahlung an den Leistungsempfänger zulässig“. Der Bundesfinanzhof hat das am 16. Mai 2018 (XI R 28/16) so festgehalten: die Rechnungsberichtigung allein reicht nicht.
Die Korrektur holt die Steuer also nicht zuerst zurück. Sie verlangt zuerst einen Abfluss an den Kunden. Satz 5 lässt die Rückzahlung auch als Abtretung zu. Ob und wann ein konkreter Mehrbetrag zurückgeht, gehört zum Steuerberater. Diese Seite zahlt niemanden aus.
Warum zwei Absätze zwei Türen sind
Absatz 2 trifft den, der Steuer gesondert ausweist, obwohl er dazu nicht berechtigt ist. Er schuldet den ausgewiesenen Betrag. Die Berichtigung hängt hier nicht am Abfluss an den Kunden.
Sätze 3 und 4: berichtigt werden kann, soweit die Gefährdung des Steueraufkommens beseitigt ist. Beseitigt ist sie, wenn der Empfänger keine Vorsteuer gezogen hat oder die gezogene Vorsteuer an die Finanzbehörde zurückgezahlt hat. Satz 5 verlangt einen gesonderten schriftlichen Antrag und die Zustimmung des Finanzamts. Der Anwendungserlass (Abschnitt 14c.2 Absatz 3 Satz 7) stellt klar: diese Zustimmung hängt nicht an einer Rückzahlung des vereinnahmten Betrags an den Belegempfänger.
Zwei Türen, zwei Kalender. Absatz 1 wartet auf das eigene Konto. Absatz 2 wartet auf das Finanzamt des Kunden. Welche Tür ein Beleg ist, prüft der Steuerberater. Diese Seite stuft keinen Beleg ein.
Warum das nicht die offene Rechnung ist
§ 17 Absatz 2 UStG holt die Steuer auf eine richtige, aber unbezahlte Rechnung zurück, wenn das Entgelt uneinbringlich geworden ist. Die Steuer war mit der Leistung entstanden. Der Weg zurück sitzt auf der OPOS-Liste. Das besitzt die eigene Seite.
§ 14c sitzt auf dem Gesicht der Rechnung. Die Steuer entsteht mit der Ausgabe, auch wenn die Leistung stimmt und der Kunde zahlt. Mehrere Rechnungen über dieselbe Leistung, die nicht als Duplikat gekennzeichnet sind, schulden nach dem Anwendungserlass den jeweils ausgewiesenen Betrag.
Die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG sitzt auf einem Gegenstand, dessen Verwendung wechselt. Hier wechselt kein Gegenstand. Hier wechselt die Zahl auf dem Papier.
Was Keel dazu macht und was nicht
Der Steuerausweis nach § 14c ist keine der sieben Keel-Methoden. Er ist eine Steuer, die mit einem Beleg entsteht und deren Berichtigung oft zuerst Geld kostet. Aus Jahresabschluss, aktueller BWA mit SuSa, OPOS-Liste und, wenn vorhanden, den Ausgangsrechnungen mit dem streitigen Ausweis entsteht in zwei Werktagen ein Lagebild mit Distress Score von 0 bis 100: der Mehrbetrag gegen den Runway, und was eine Berichtigung an Abfluss danebenlegt. Erstanfrage und Lagebild kosten nichts; eine Success Fee fällt nur auf Kapital an, das nachweislich ankommt.
Was Keel nicht ist, gehört dazu: keine Steuerberatung, keine Kanzlei und kein Gutachten. Wir berichtigen keine Rechnung, stufen keinen Absatz ein und sagen nicht, ob ein Beleg unter Absatz 1 oder Absatz 2 fällt. Das gehört zum Steuerberater.
Nächster Schritt
Die Unterlagen liegen meist schon vor: der letzte Jahresabschluss, die aktuelle BWA mit SuSa, die OPOS-Liste und, wenn sie da sind, die Ausgangsrechnungen mit dem streitigen Ausweis. Legen Sie sie auf keel.legal ab, hinterlassen Sie Kontakt und Rolle und wählen Sie Termin oder Rückruf. Innerhalb von zwei Werktagen kommen Lagebild, Distress Score und erste Kurzfrist-Angebote zurück.